國庫是財政運行的心臟和中樞神經(jīng)，隨著國庫現(xiàn)金庫存的不斷增加，規(guī)范有效地開展地方國庫現(xiàn)金管理，能夠提高國庫管理水平，發(fā)揮財政資金效益，促進金融市場發(fā)展，提升財政、貨幣政策協(xié)調(diào)效果。高質(zhì)量地開展地方國庫現(xiàn)金管理審計，是國家審計依法忠實履職，當好國家財產(chǎn)“看門人”的應有之意。

一、地方國庫現(xiàn)金管理的發(fā)展及概念詮釋

我國的國庫現(xiàn)金管理最早于2006年在中央國庫開展。地方國庫現(xiàn)金管理于2014年在北京、上海、廣東等6?。ㄊ校﹩釉圏c，2016年新增15個?。▍^(qū)、市）擴大試點，2017年推廣至全國36個?。▍^(qū)、市），實現(xiàn)了地方國庫現(xiàn)金管理的省級全覆蓋。隨著地方國庫現(xiàn)金管理的全面開展，對開展國庫現(xiàn)金管理的目的，出現(xiàn)了不同的認識，如國庫資金保值增值，提高財政資金使用效益，降低政府債務融資成本，盤活財政存量資金等。筆者認為，對地方國庫現(xiàn)金管理的審計，應從準確詮釋地方國庫現(xiàn)金管理的概念開始。地方國庫現(xiàn)金管理是指遵循安全性、流動性、收益性相結合的原則，在確保地方國庫資金安全和資金支付需要的前提下，通過準確和及時地預測地方政府短期現(xiàn)金的流入和流出，維持合理的庫存余額水平，運用金融工具有效管理地方政府短期現(xiàn)金頭寸的發(fā)展戰(zhàn)略及管理活，其本質(zhì)是成本效益管理，不是國庫閑置現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化，而是以合理的成本和最少的現(xiàn)金余額，確保在適當時間獲得足夠可用資金滿足支付所需，同時盡量減少不必要的借款和以最低的利息成本借款，其內(nèi)容還應包括促進政府部門之間、政府部門與金融部門之間提高國庫現(xiàn)金收支和余額管理效率的激勵性制度安排，以及與地方政府債務管理政策的一致性，并盡可能減少對貨幣政策的不利影響。

二、關于加強地方國庫現(xiàn)金管理審計

近年來，審計機關不斷加強地方國庫現(xiàn)金管理審計，不斷促進地方國庫現(xiàn)金管理的規(guī)范操作、完善制度，有效提高地方國庫現(xiàn)金管理水平。進入新發(fā)展階段，需持續(xù)加強地方國庫現(xiàn)金管理審計的深度和質(zhì)量，研究新情況、新問題，深入分析體制機制原因，提出切實可行、科學有效的審計建議，促進地方國庫現(xiàn)金管理高質(zhì)量發(fā)展。

（一）堅持以財政財務收支審計為中心，推進國庫現(xiàn)金管理審計全覆蓋。

地方國庫現(xiàn)金管理審計，應堅持以財政財務收支審計為中心，充分發(fā)揮財政財務收支真實合法效益審計的看家本領和獨特優(yōu)勢。堅持全面、準確掌握地方國庫現(xiàn)金管理相關情況，充分獲取財政財務數(shù)據(jù)以及與之相關的第一手資料，確保審計反映的問題、提出的建議有著堅實基礎。推進地方國庫現(xiàn)金管理審計全覆蓋，注重把握形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，形式上要確保地方國庫現(xiàn)金管理業(yè)務環(huán)節(jié)無遺漏、業(yè)務內(nèi)容全覆蓋，內(nèi)容上要兼顧質(zhì)量和效率，突出重點開展審計。

（二）堅持系統(tǒng)思維強化貫通分析，充分揭示風險隱患。

國庫現(xiàn)金管理業(yè)務，是財政政策和貨幣政策相互傳導的紐帶，是財政風險和金融風險相關傳染的渠道，審計要把揭示風險隱患擺在更加突出的位置。開展地方國庫現(xiàn)金管理審計，要堅持系統(tǒng)思維強化貫通分析，穿透國庫現(xiàn)金管理的財政端、金融端相關業(yè)務，結合預算收支和金融行業(yè)運用，加強綜合分析研判，提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題以及典型個案和局部問題，促進及時識別、防范和化解地方國庫現(xiàn)金管理各類風險。

（三）堅持源頭治理，推動整改促進解決問題。

揭示反映問題是基本職責，推動解決問題是根本目的。開展地方國庫現(xiàn)金管理審計，應堅持源頭治理，推動整改促進解決問題。一方面，要堅持通過揭示問題促進規(guī)范管理和深化改革，詳細反映審計查出問題的表現(xiàn)形式、違規(guī)性質(zhì)、法規(guī)依據(jù)、整改要求等。另一方面，加大對審計整改的跟蹤督促，嚴格對賬銷號，防止敷衍整改、虛假整改，對整改不力的反面典型要會同有關部門進行嚴肅處理、公開曝光。（鄧世軍）