2019年3月5日，李克強(qiáng)總理代表國(guó)務(wù)院在十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議上作了《政府工作報(bào)告》，報(bào)告指出要平衡好穩(wěn)增長(zhǎng)與防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，要講究方式方法，按照?qǐng)?jiān)定、可控、有序、適度要求，在發(fā)展中逐步化解，堅(jiān)決避免發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文將通過(guò)對(duì)金融領(lǐng)域八大風(fēng)險(xiǎn)的介紹，探討審計(jì)工作防范化解風(fēng)險(xiǎn)的合理路徑。

一、研究防范化解八大金融風(fēng)險(xiǎn)的重要意義

2017年7月，中央金融工作會(huì)議指出金融工作要遵循金融發(fā)展規(guī)律，堅(jiān)持回歸本源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化監(jiān)管和市場(chǎng)導(dǎo)向四項(xiàng)重要準(zhǔn)則，完成好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險(xiǎn)、深化金融改革三項(xiàng)任務(wù)。其中在防范金融風(fēng)險(xiǎn)部分指出當(dāng)前金融領(lǐng)域主要存在八大風(fēng)險(xiǎn)，分別是不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、債券違約風(fēng)險(xiǎn)、影子銀行風(fēng)險(xiǎn)、外部沖擊風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)泡沫風(fēng)險(xiǎn)、政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)。上述八大風(fēng)險(xiǎn)是中央作出的權(quán)威判斷，能不能防范化解好這些風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到我國(guó)的金融和經(jīng)濟(jì)安全，任何一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的涉及面都是全國(guó)性的，金額規(guī)模是萬(wàn)億級(jí)別甚至數(shù)十萬(wàn)億級(jí)別的，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融全局可能產(chǎn)生巨大影響，甚至可能引發(fā)金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以，防范化解八大金融風(fēng)險(xiǎn)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全與金融安全的需要，是鞏固執(zhí)政基礎(chǔ)和地位的需要，是實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)的需要。

二、產(chǎn)生八大風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源上看，當(dāng)前八大風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，除外部沖擊風(fēng)險(xiǎn)外，其余風(fēng)險(xiǎn)都可歸為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。這些內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)形成的原因大多數(shù)與以下因素有關(guān)：

一是實(shí)體經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期結(jié)構(gòu)性失衡。2014年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“L”型的底部區(qū)間，而且持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，超過(guò)正常經(jīng)濟(jì)周期底部平均時(shí)長(zhǎng)。究其原因是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，舊動(dòng)能產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期處于過(guò)剩狀態(tài)，新動(dòng)能尚不足以支持整體經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)。而舊動(dòng)能的“出清”和淘汰必然帶來(lái)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、債券違約風(fēng)險(xiǎn)等。

二是靠投資拉動(dòng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式帶來(lái)全社會(huì)的資產(chǎn)負(fù)債率升高，尤其是國(guó)企、房地產(chǎn)市場(chǎng)。眾所周知，高財(cái)務(wù)杠桿率意味著高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦融資成本的增長(zhǎng)超過(guò)融資人的承受能力，加之流動(dòng)性收緊（流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)），必然產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)，從而表現(xiàn)為政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)泡沫風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)影子銀行風(fēng)險(xiǎn)、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楹髢烧叩慕鹑谫Y產(chǎn)主要投向政府平臺(tái)或者房地產(chǎn)市場(chǎng)。

三是金融體系脫實(shí)向虛的各種亂象。過(guò)去一段時(shí)間，貨幣政策寬松，金融監(jiān)管放松，金融資本追逐利潤(rùn)的原始動(dòng)力激發(fā)了金融機(jī)構(gòu)各種所謂的金融創(chuàng)新，集中表現(xiàn)為正規(guī)金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)負(fù)債不斷地加杠桿、加通道，資金在金融體系內(nèi)空轉(zhuǎn)，影子銀行規(guī)模迅速膨脹，突破資本硬約束，風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚。以互聯(lián)網(wǎng)金融為代表的“非正規(guī)軍”更是野蠻生長(zhǎng)，魚(yú)龍混雜，非法集資等民間金融風(fēng)險(xiǎn)迅速蔓延和傳播，破壞整個(gè)信用環(huán)境，從而對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生沖擊，并進(jìn)一步影響到金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。

2017年開(kāi)始，金融行業(yè)進(jìn)入了“強(qiáng)監(jiān)管”模式，到2018年下半年，金融去杠桿工作取得一定成效，加上外部環(huán)境的劇烈變化，監(jiān)管部門(mén)開(kāi)始以維持金融經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展作為首要目標(biāo)。作為審計(jì)人員，如何助力打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)“攻堅(jiān)戰(zhàn)”、平衡好發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，一方面需要從總體上把握八大風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其相互之間的關(guān)系，另一方面需要對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)逐個(gè)剖析和研究，提出應(yīng)對(duì)策略，從而找準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)。

三、審計(jì)防范化解風(fēng)險(xiǎn)的路徑建議

八大金融風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)并不是完全精確地從同一維度做的劃分，但是它最直白地點(diǎn)出了當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)形態(tài)中最值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。八大風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，它們之間聯(lián)動(dòng)性極強(qiáng)，需要從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)角度統(tǒng)籌考慮，聯(lián)合多部門(mén)協(xié)調(diào)解決。作為國(guó)家審計(jì)人員，我們要時(shí)刻堅(jiān)守不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，推動(dòng)積極、妥善、有序地處置風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作中，我們既要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象是否存在八大風(fēng)險(xiǎn)，也要關(guān)注化解風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中監(jiān)管部門(mén)可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)不可能完全被消滅，但我們始終要積極防御，使其處于可控狀態(tài)，防患于未然。

一是按照金融與經(jīng)濟(jì)共生共榮關(guān)系的本質(zhì)要求，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)回歸服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的本源，消除金融風(fēng)險(xiǎn)的根源。審計(jì)工作中，應(yīng)站在“金融穩(wěn)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)，金融活，經(jīng)濟(jì)活；經(jīng)濟(jì)強(qiáng)、金融強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)興，金融興”的認(rèn)識(shí)高度，密切關(guān)注金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)、金融業(yè)態(tài)、金融產(chǎn)品的變化情況，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)深入貫徹中央各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作與金融工作的決策部署，更好服務(wù)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，回歸服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的本源。

二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析工作，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。金融審計(jì)工作往往面對(duì)海量數(shù)據(jù)，面對(duì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多、流程復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，審計(jì)人員必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析工作，從而高效精準(zhǔn)地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的潛藏點(diǎn)，開(kāi)展下一步審計(jì)工作。以互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)為例，其本質(zhì)仍屬于金融，沒(méi)有改變金融風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性、傳染性和突發(fā)性的特點(diǎn)，同時(shí)其重網(wǎng)上業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式也標(biāo)志了它的獨(dú)特性。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)必須以資金流為切入點(diǎn)，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的操作模式歸納出資金流的數(shù)據(jù)特征，通過(guò)數(shù)據(jù)分析判斷互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)行為的合法合規(guī)性，防范金融風(fēng)險(xiǎn)傳遞擴(kuò)大。

三是加強(qiáng)與監(jiān)管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新趨勢(shì)新變化。自2017年金融領(lǐng)域進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管后，金融監(jiān)管部門(mén)政策的及時(shí)性和精準(zhǔn)度都有較大提高，對(duì)于新業(yè)務(wù)新趨勢(shì)的把握也更為準(zhǔn)確。審計(jì)人員要快速高效地開(kāi)展審計(jì)工作，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，從各部門(mén)了解目前各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的總體情況和個(gè)體特征，力求完整深刻地勾勒出風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)。同時(shí)，充分利用監(jiān)管報(bào)表等數(shù)據(jù)，以監(jiān)管指標(biāo)為切入點(diǎn)，快速準(zhǔn)確掌握某個(gè)地區(qū)、某個(gè)領(lǐng)域、某個(gè)機(jī)構(gòu)的總體風(fēng)險(xiǎn)，為確定審計(jì)對(duì)象和事項(xiàng)做好充分準(zhǔn)備。（祝園園）