近期，審計(jì)署駐沈陽特派員辦事處在某審計(jì)項(xiàng)目中，充分發(fā)揮集體智慧，革新傳統(tǒng)的技術(shù)方法，創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)理念，利用數(shù)據(jù)式審計(jì)這種全新的審計(jì)模式進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理、挖掘，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提供問題疑點(diǎn)和進(jìn)一步延伸的線索，取得了較好的效果。

    數(shù)據(jù)式審計(jì)是以被審計(jì)單位底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并且運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。

    首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員將被審計(jì)單位提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理。數(shù)據(jù)式審計(jì)的最大特點(diǎn)就是對(duì)電子數(shù)據(jù)的直接利用。在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，深入被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，獲取更多、更廣泛的內(nèi)部數(shù)據(jù)。通過對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析處理，并結(jié)合從相關(guān)單位和部門采集的外部數(shù)據(jù)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，得到大量的多種類型的有用信息。在數(shù)據(jù)式審計(jì)方式下，將被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其處理的電子數(shù)據(jù)作為直接的審計(jì)對(duì)象。通過了解被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)字典，了解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中各表存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容、各字段的含義以及各表之問的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和特點(diǎn)，從與審計(jì)分析主題業(yè)務(wù)類別相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中選擇反映該業(yè)務(wù)類別主要信息的字段，組織這些字段，構(gòu)建審計(jì)組自己的數(shù)據(jù)倉庫模型。

    其次，充分利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件和SQL SEVER強(qiáng)大的數(shù)據(jù)查詢、分析功能，創(chuàng)建審計(jì)中間表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。建立多維數(shù)據(jù)集作為聯(lián)機(jī)分析處理的主要對(duì)象。多維數(shù)據(jù)集是一個(gè)數(shù)據(jù)集合，通常從數(shù)據(jù)倉庫的子集構(gòu)造，并組織和匯總成一個(gè)由一組維度和度量值定義的多維結(jié)構(gòu)。建立了多維數(shù)據(jù)集以后，可對(duì)數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速訪問，原來需要反復(fù)、多次查詢和無法查詢的數(shù)據(jù)信息，就可以通過各種語句操作挖掘出來。計(jì)算機(jī)審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)需求，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、關(guān)聯(lián)、聚類、分類、預(yù)測(cè)等分析，尋找其隱含的模式和知識(shí)，迅速掌握總體情況。當(dāng)趨勢(shì)、異?；蛘咤e(cuò)誤被確定后，并深入到底層數(shù)據(jù)進(jìn)行鉆取，做進(jìn)一步的分析和判斷。

    最后，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在與相應(yīng)業(yè)務(wù)人員溝通后，運(yùn)用數(shù)學(xué)公式或邏輯表達(dá)式，設(shè)定計(jì)算、判斷或限制條件，建立起用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)或數(shù)量關(guān)系，從而對(duì)可能的疑點(diǎn)和線索做出科學(xué)的判斷。

    目前，該辦計(jì)算機(jī)審計(jì)人員已經(jīng)完成了大量的數(shù)據(jù)采集和整理入庫工作，根據(jù)業(yè)務(wù)人員的需求，結(jié)合政策、法規(guī)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘工作；并已經(jīng)總結(jié)了數(shù)據(jù)式審計(jì)的許多經(jīng)驗(yàn)，有待進(jìn)一步推廣實(shí)施。（王翠霞 李華 張匯）

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