認(rèn)真貫徹國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)署哈爾濱辦總結(jié)分析質(zhì)量控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況
最近，為進(jìn)一步貫徹落實(shí)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署駐哈爾濱特派辦根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)2010年度審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行了全面的總結(jié)分析。
一是總結(jié)建設(shè)情況，評(píng)價(jià)執(zhí)行效果。2010年，哈爾濱辦《審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范》經(jīng)過(guò)多次修訂正式出臺(tái)，基本建立了包括審計(jì)操作規(guī)范、審理復(fù)核操作規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制操作規(guī)范、審計(jì)整改檢查操作規(guī)范、后續(xù)質(zhì)量管理操作規(guī)范在內(nèi)的較為完善的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系?！兑?guī)范》統(tǒng)一了審理復(fù)核的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度的執(zhí)行力度。全體審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作重要性的認(rèn)識(shí)日益提高，遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和《規(guī)范》的自覺性明顯提高。絕大多數(shù)審計(jì)人員能夠按照規(guī)范要求履行審計(jì)程序、行使審計(jì)權(quán)限、收集審計(jì)資料，完成各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)實(shí)施方案的編制質(zhì)量和執(zhí)行力度均明顯提高，審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性明顯提高，報(bào)告質(zhì)量有所進(jìn)步。
二是揭示控制缺口，查找質(zhì)量短板。在總結(jié)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，哈爾濱辦認(rèn)真排查了審計(jì)質(zhì)量的易發(fā)多發(fā)問(wèn)題，揭示控制漏洞和缺口。多發(fā)問(wèn)題主要集中在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)等3個(gè)方面，表現(xiàn)在對(duì)法律法規(guī)適用、審計(jì)整改要求和處理處罰權(quán)限要求掌握不清，報(bào)告文字表述、數(shù)字核實(shí)和專有名詞使用不夠精確和嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)取證的規(guī)范性和充分性需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制，以及部分審計(jì)組在合理安排時(shí)間、提高工作效率方面還需進(jìn)一步加強(qiáng)等。產(chǎn)生以上問(wèn)題的主要原因，是由形式到實(shí)質(zhì)的質(zhì)量控制重點(diǎn)調(diào)整緩慢，質(zhì)量控制執(zhí)行在處室之間、審計(jì)項(xiàng)目之間、成果采用途徑之間呈現(xiàn)不平衡態(tài)勢(shì)，出現(xiàn)了短板。
三是明確改進(jìn)措施，揚(yáng)長(zhǎng)更要避短。針對(duì)總結(jié)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)和多發(fā)問(wèn)題，哈爾濱辦提出了加大控制力度、完善控制方式、加大質(zhì)量控制宣傳服務(wù)力度、加強(qiáng)審理機(jī)構(gòu)建設(shè)等多項(xiàng)改進(jìn)措施。在保持質(zhì)量控制有效做法的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制從程序性控制向成果性控制延伸，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制要集中在重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和基礎(chǔ)工作薄弱的處室。加大審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作力度，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)組提高執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和《規(guī)范》的主動(dòng)性和自覺性，并試行審計(jì)組質(zhì)量互查的考核方式。結(jié)合審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查、審理和考核等工作，及時(shí)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和答疑解惑，逐步提高法制人員的工作能力和執(zhí)行力。（吳原秋）
一是總結(jié)建設(shè)情況，評(píng)價(jià)執(zhí)行效果。2010年，哈爾濱辦《審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范》經(jīng)過(guò)多次修訂正式出臺(tái)，基本建立了包括審計(jì)操作規(guī)范、審理復(fù)核操作規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制操作規(guī)范、審計(jì)整改檢查操作規(guī)范、后續(xù)質(zhì)量管理操作規(guī)范在內(nèi)的較為完善的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系?！兑?guī)范》統(tǒng)一了審理復(fù)核的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度的執(zhí)行力度。全體審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作重要性的認(rèn)識(shí)日益提高，遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和《規(guī)范》的自覺性明顯提高。絕大多數(shù)審計(jì)人員能夠按照規(guī)范要求履行審計(jì)程序、行使審計(jì)權(quán)限、收集審計(jì)資料，完成各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)實(shí)施方案的編制質(zhì)量和執(zhí)行力度均明顯提高，審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性明顯提高，報(bào)告質(zhì)量有所進(jìn)步。
二是揭示控制缺口，查找質(zhì)量短板。在總結(jié)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，哈爾濱辦認(rèn)真排查了審計(jì)質(zhì)量的易發(fā)多發(fā)問(wèn)題，揭示控制漏洞和缺口。多發(fā)問(wèn)題主要集中在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)等3個(gè)方面，表現(xiàn)在對(duì)法律法規(guī)適用、審計(jì)整改要求和處理處罰權(quán)限要求掌握不清，報(bào)告文字表述、數(shù)字核實(shí)和專有名詞使用不夠精確和嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)取證的規(guī)范性和充分性需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制，以及部分審計(jì)組在合理安排時(shí)間、提高工作效率方面還需進(jìn)一步加強(qiáng)等。產(chǎn)生以上問(wèn)題的主要原因，是由形式到實(shí)質(zhì)的質(zhì)量控制重點(diǎn)調(diào)整緩慢，質(zhì)量控制執(zhí)行在處室之間、審計(jì)項(xiàng)目之間、成果采用途徑之間呈現(xiàn)不平衡態(tài)勢(shì)，出現(xiàn)了短板。
三是明確改進(jìn)措施，揚(yáng)長(zhǎng)更要避短。針對(duì)總結(jié)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)和多發(fā)問(wèn)題，哈爾濱辦提出了加大控制力度、完善控制方式、加大質(zhì)量控制宣傳服務(wù)力度、加強(qiáng)審理機(jī)構(gòu)建設(shè)等多項(xiàng)改進(jìn)措施。在保持質(zhì)量控制有效做法的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制從程序性控制向成果性控制延伸，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制要集中在重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和基礎(chǔ)工作薄弱的處室。加大審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作力度，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)組提高執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和《規(guī)范》的主動(dòng)性和自覺性，并試行審計(jì)組質(zhì)量互查的考核方式。結(jié)合審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查、審理和考核等工作，及時(shí)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和答疑解惑，逐步提高法制人員的工作能力和執(zhí)行力。（吳原秋）
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