2008年，劉家義審計長在全國審計法制處長培訓班上首次提出把“復核”改為“審理”，審計質(zhì)量把關(guān)應該從實質(zhì)和形式兩個方面進行。新修訂的審計法實施條例和新頒布的國家審計準則正式明確了審理的要求。為此，審計署哈爾濱辦近年來積極探索，采取多項措施開展審理工作。

    一是審理范圍涵蓋審計過程全部資料。該辦制作了報送審理資料交接清單，按照形成資料的重要性和時間逆序列示了要求報送的全部資料名稱。包括審計結(jié)果類文書（代擬稿）、被審計單位書面反饋意見、審計文書送達回證-審計報告（征求意見稿）、審計報告征求意見書和OA審批單、審計報告（征求意見稿）、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿和審計證據(jù)、重要管理事項記錄匯總表、審計組重要管理事項記錄、采取/解除審計強制措施通知書和相關(guān)資料、被審計單位承諾書、審計實施方案和OA審批單、調(diào)查了解記錄和審計證據(jù)、審計文書送達回證-審計通知書、審計通知書和OA審批單、審計工作方案等。

    二是審理目標要回答準則規(guī)定的6項內(nèi)容。該辦法規(guī)處審理后，首先要向?qū)徲嫎I(yè)務會議報告，審計實施方案確定的審計事項是否完成，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映。不論是否發(fā)現(xiàn)問題，審計組必須對應審計實施方案確定的審計事項編制審計工作底稿。審理人員必須對照審計實施方案和審計報告，逐一核對審計工作底稿。其次，法規(guī)處要報告審計查出問題的主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當、充分，適用法律法規(guī)和標準是否適當，評價、定性、處理處罰意見是否恰當。審理人員必須對照審計報告，逐份審核審計工作底稿和相關(guān)審計證據(jù)，提出審核意見。最后，法規(guī)處要報告審計組執(zhí)行審計程序是否符合規(guī)定。審理人員必須對照報送審理資料交接清單，逐份審核相關(guān)審計資料是否齊全、規(guī)范，形成資料的時間是否合規(guī)，行使審計權(quán)限是否合法等。

    三是規(guī)范審理工作內(nèi)容和流程。該辦制定了審理工作規(guī)則，明確各類審計文書和相關(guān)審計資料的審理內(nèi)容、程序、責任、結(jié)果。建立審理統(tǒng)計制度，及時整理記錄審理意見書、審計業(yè)務會議記錄等重要資料的形成情況，記錄審理發(fā)現(xiàn)的問題和補正情況。建立質(zhì)量控制檔案制度，每年形成的各類審理和控制相關(guān)資料，按照要求整理歸檔備查。（張琦）

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