新修訂的國家審計準則已于2011年1月1日起正式施行，新準則不僅對審計質量控制提出了新的要求，而且對信息技術環(huán)境下的審計工作作出了一些特別規(guī)定。《審計署“十二五”信息化發(fā)展規(guī)劃》也提出了積極探索和創(chuàng)建審計質量全過程控制數(shù)字化的發(fā)展思路。為此，審計署駐重慶特派辦將信息化條件下審計項目質量控制課題作為辦內(nèi)重點創(chuàng)新事項進行立項研究，探索建立和完善適應信息化條件的審計項目質量控制程序和方法。

    一、明確課題目標，關注審計質量。在審計信息化環(huán)境不斷變化和新準則頒布實行的背景下，審計項目實施過程中影響審計質量的因素和審計質量控制標準都產(chǎn)生了較大變化。隨著被審計單位信息化程度不斷提高，審計信息化進程也呈快速發(fā)展態(tài)勢，都直接或間接影響著審計過程中各個要素的特性，部分原有的控制程序和技術手段已不能適應審計項目質量控制和信息化發(fā)展的要求，同時信息技術的發(fā)展也為進一步提高審計質量帶來了可能。課題組以分析信息化條件下審計項目質量控制環(huán)境要素的變化，逐步建立與新準則相適應的審計項目質量控制體系和規(guī)范為目標，一方面促使審計機關和審計人員能夠遵循審計準則和審計質量控制標準開展工作，運用信息化手段對審計項目全過程的質量進行自我約束；另一方面對應用信息技術開展審計作出具體規(guī)定，規(guī)范審計人員在審查信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟性，以及電子數(shù)據(jù)所記載經(jīng)濟業(yè)務的真實、合法、效益過程中的計算機審計行為，進一步提高審計質量。

    二、理清研究思路，確定研究重點。研究過程中，課題組從信息化條件下審計模式的轉變給審計項目質量控制帶來的問題和挑戰(zhàn)出發(fā)，結合新準則的要求，深入分析信息化條件下審計項目質量控制的特點，制訂相應的對策和措施，分析建立審計組內(nèi)部、審計組與審理機構、審計現(xiàn)場與審計機關之間行之有效的審計項目質量控制機制的可行性，進而結合金審工程建設的審計管理系統(tǒng)（OA）和審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)（AO），依托審計內(nèi)網(wǎng)、審計專網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)提供的網(wǎng)絡信息平臺，研究如何實現(xiàn)實時、有效的審計項目質量控制方式，進一步提高信息化條件下的審計項目質量控制水平。按照以上研究思路，確定了應重點關注的三個方面內(nèi)容：一是如何建立滿足新準則要求和適應信息化環(huán)境的審計項目質量控制體系總體框架；二是如何制定一套較為完善的信息化條件下滿足審計項目質量控制要求的制度和規(guī)范；三是如何將審計項目質量控制體系總體框架的目標和要素落實到審計業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，形成具有操作性的業(yè)務規(guī)程。

    三、分析控制要點，取得初步成果。根據(jù)課題研究的目標、思路和重點，課題組總結了信息化條件下審計項目質量控制的五個要點：一是建立和完善信息化條件下的控制環(huán)境；二是識別和分析信息化條件下的審計風險；三是以審計事項為主線開展質量控制活動；四是建立數(shù)字化的質量控制信息交互機制；五是對審計質量控制情況進行評估和檢查。同時，課題組起草形成了包括審計組和審計人員、基于OA與AO 平臺的審計項目質量控制、審計項目計算機審計的質量控制、審計組職責和分工在內(nèi)的管理制度和操作規(guī)程初稿，取得了課題研究的初步成果。（易影）

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