審計(jì)署上海辦從四個(gè)方面加強(qiáng)國家審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)應(yīng)用
日前,審計(jì)署駐上海特派辦舉行了《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的測試,優(yōu)良率達(dá)到84.11%,取得了較好的效果。該測試一方面檢驗(yàn)了準(zhǔn)則公布以來的學(xué)習(xí)效果,另一方面也有助于每一位審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)自己的薄弱環(huán)節(jié),便于進(jìn)一步有針對(duì)性地學(xué)習(xí)。由于采取閉卷測試的形式,其結(jié)果相對(duì)真實(shí)地反映了對(duì)準(zhǔn)則的掌握程度,同時(shí)也較為準(zhǔn)確地暴露了準(zhǔn)則學(xué)習(xí)過程中存在的一些問題。目前,上海辦對(duì)一些具有一定代表性的問題進(jìn)行了歸納總結(jié),并在以下四個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)國家審計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)和指導(dǎo)。
一、著重對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新理念的把握度。審計(jì)準(zhǔn)則作為履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范,其立法指導(dǎo)思想就是設(shè)立法定的審計(jì)行為框架,通過這一框架去保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)揮國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。在這一指導(dǎo)思想下,準(zhǔn)則傳遞出諸多新理念,例如風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念、績效審計(jì)理念、科學(xué)審計(jì)理念、依法行政理念等等。在測試中,涉及到理念的題目往往正確率不高,這反映出對(duì)準(zhǔn)則新理念的把握度還有待進(jìn)一步提高。
二、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新增內(nèi)容掌握的熟練度。準(zhǔn)則規(guī)定的新內(nèi)容是學(xué)習(xí)準(zhǔn)則的重點(diǎn),而從測試的情況看,涉及準(zhǔn)則新內(nèi)容的考題錯(cuò)誤率仍然較高。究其原因,主要是因?yàn)檫@些新內(nèi)容尚未在審計(jì)工作中得以實(shí)踐,大多數(shù)還停留在理論的學(xué)習(xí)和記憶層面,對(duì)這些新內(nèi)容的掌握效果自然打了折扣。針對(duì)這一問題,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)新內(nèi)容的理解和消化,并結(jié)合當(dāng)前正在進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目,逐步地、有計(jì)劃地開始一些實(shí)踐,從而將準(zhǔn)則中的新內(nèi)容通過實(shí)踐加深理解。就本次測試暴露問題而言,調(diào)查了解記錄、重大管理事項(xiàng)記錄、重大違法行為檢查和審計(jì)整改等新內(nèi)容應(yīng)當(dāng)成為加強(qiáng)掌握的重點(diǎn)。
三、努力消除舊準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響度。由于原6號(hào)令自2004年頒布至今已經(jīng)實(shí)行6年多,其中很多內(nèi)容已經(jīng)成為審計(jì)人員的思維或行為習(xí)慣。相較于原6號(hào)令,8號(hào)令刪除了不少大家耳熟能詳?shù)母拍?,并同時(shí)在此基礎(chǔ)上新增或補(bǔ)充了一些相對(duì)陌生的概念。就測試而言,不少錯(cuò)誤反映出舊準(zhǔn)則對(duì)新準(zhǔn)則的理解和掌握仍然存在較大影響。
四、提高對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)鍵字識(shí)別的敏感度。法律法規(guī)的核心要點(diǎn)往往會(huì)通過某一個(gè)或幾個(gè)關(guān)鍵字體現(xiàn)出來,提高識(shí)別關(guān)鍵字的敏感度,是高效學(xué)習(xí)和掌握法律法規(guī)的有效途徑之一。例如,準(zhǔn)則區(qū)分了約束性和指導(dǎo)性條款,這既是準(zhǔn)則的亮點(diǎn)所在,也是學(xué)習(xí)和掌握準(zhǔn)則的難點(diǎn)之一。識(shí)別約束性條款和指導(dǎo)性條款的關(guān)鍵字即“應(yīng)當(dāng)”和“可以”。從測試結(jié)果看,凡是涉及“應(yīng)當(dāng)”與“可以”的考題錯(cuò)誤率均較高,且大都是將約束性條款錯(cuò)認(rèn)為指導(dǎo)性條款。對(duì)“應(yīng)當(dāng)”和“可以”未加以區(qū)分,從而造成對(duì)“應(yīng)當(dāng)”這一關(guān)鍵字的不敏感,很可能導(dǎo)致對(duì)審計(jì)活動(dòng)的最低要求無法達(dá)致。
國家審計(jì)準(zhǔn)則作為履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度,可以說是一切審計(jì)活動(dòng)的法定行為框架。對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則理解的誤差將直接導(dǎo)致對(duì)框架的突破。對(duì)此,上海辦表示,在離準(zhǔn)則生效不到一個(gè)月的時(shí)間里,要當(dāng)從著重對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新理念的把握度、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新增內(nèi)容掌握的熟練度、努力消除舊準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響度以及提高對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)鍵字識(shí)別的敏感度四個(gè)方面出發(fā),加強(qiáng)有針對(duì)性的學(xué)習(xí),為新準(zhǔn)則的實(shí)施做好準(zhǔn)備。(馮望)
一、著重對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新理念的把握度。審計(jì)準(zhǔn)則作為履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范,其立法指導(dǎo)思想就是設(shè)立法定的審計(jì)行為框架,通過這一框架去保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)揮國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。在這一指導(dǎo)思想下,準(zhǔn)則傳遞出諸多新理念,例如風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念、績效審計(jì)理念、科學(xué)審計(jì)理念、依法行政理念等等。在測試中,涉及到理念的題目往往正確率不高,這反映出對(duì)準(zhǔn)則新理念的把握度還有待進(jìn)一步提高。
二、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新增內(nèi)容掌握的熟練度。準(zhǔn)則規(guī)定的新內(nèi)容是學(xué)習(xí)準(zhǔn)則的重點(diǎn),而從測試的情況看,涉及準(zhǔn)則新內(nèi)容的考題錯(cuò)誤率仍然較高。究其原因,主要是因?yàn)檫@些新內(nèi)容尚未在審計(jì)工作中得以實(shí)踐,大多數(shù)還停留在理論的學(xué)習(xí)和記憶層面,對(duì)這些新內(nèi)容的掌握效果自然打了折扣。針對(duì)這一問題,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)新內(nèi)容的理解和消化,并結(jié)合當(dāng)前正在進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目,逐步地、有計(jì)劃地開始一些實(shí)踐,從而將準(zhǔn)則中的新內(nèi)容通過實(shí)踐加深理解。就本次測試暴露問題而言,調(diào)查了解記錄、重大管理事項(xiàng)記錄、重大違法行為檢查和審計(jì)整改等新內(nèi)容應(yīng)當(dāng)成為加強(qiáng)掌握的重點(diǎn)。
三、努力消除舊準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響度。由于原6號(hào)令自2004年頒布至今已經(jīng)實(shí)行6年多,其中很多內(nèi)容已經(jīng)成為審計(jì)人員的思維或行為習(xí)慣。相較于原6號(hào)令,8號(hào)令刪除了不少大家耳熟能詳?shù)母拍?,并同時(shí)在此基礎(chǔ)上新增或補(bǔ)充了一些相對(duì)陌生的概念。就測試而言,不少錯(cuò)誤反映出舊準(zhǔn)則對(duì)新準(zhǔn)則的理解和掌握仍然存在較大影響。
四、提高對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)鍵字識(shí)別的敏感度。法律法規(guī)的核心要點(diǎn)往往會(huì)通過某一個(gè)或幾個(gè)關(guān)鍵字體現(xiàn)出來,提高識(shí)別關(guān)鍵字的敏感度,是高效學(xué)習(xí)和掌握法律法規(guī)的有效途徑之一。例如,準(zhǔn)則區(qū)分了約束性和指導(dǎo)性條款,這既是準(zhǔn)則的亮點(diǎn)所在,也是學(xué)習(xí)和掌握準(zhǔn)則的難點(diǎn)之一。識(shí)別約束性條款和指導(dǎo)性條款的關(guān)鍵字即“應(yīng)當(dāng)”和“可以”。從測試結(jié)果看,凡是涉及“應(yīng)當(dāng)”與“可以”的考題錯(cuò)誤率均較高,且大都是將約束性條款錯(cuò)認(rèn)為指導(dǎo)性條款。對(duì)“應(yīng)當(dāng)”和“可以”未加以區(qū)分,從而造成對(duì)“應(yīng)當(dāng)”這一關(guān)鍵字的不敏感,很可能導(dǎo)致對(duì)審計(jì)活動(dòng)的最低要求無法達(dá)致。
國家審計(jì)準(zhǔn)則作為履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度,可以說是一切審計(jì)活動(dòng)的法定行為框架。對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則理解的誤差將直接導(dǎo)致對(duì)框架的突破。對(duì)此,上海辦表示,在離準(zhǔn)則生效不到一個(gè)月的時(shí)間里,要當(dāng)從著重對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新理念的把握度、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則新增內(nèi)容掌握的熟練度、努力消除舊準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響度以及提高對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)鍵字識(shí)別的敏感度四個(gè)方面出發(fā),加強(qiáng)有針對(duì)性的學(xué)習(xí),為新準(zhǔn)則的實(shí)施做好準(zhǔn)備。(馮望)
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