為了準(zhǔn)確、客觀地評價被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性、有效性，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合審計工作實際，近日，湖北省咸寧市咸安區(qū)出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度審計測評辦法》。

    該《辦法》是繼咸安區(qū)出臺《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則》后的又一項審計操作規(guī)程，是對《咸安區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則》中關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度評價方法的補(bǔ)充，具有較強(qiáng)的操作性。

    《辦法》明確規(guī)定行政事業(yè)單位應(yīng)建立的主要內(nèi)部控制制度及其關(guān)鍵控制點，主要涵蓋貨幣資金、票據(jù)管理、實物資產(chǎn)、財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部監(jiān)管和財務(wù)會計報告等方面的控制內(nèi)容，實用性強(qiáng)。

    《辦法》堅持全面性原則，細(xì)化了對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的審計測評辦法。即：審計人員可根據(jù)行政事業(yè)單位已建立的主要內(nèi)部控制制度及其關(guān)鍵控制點情況，結(jié)合被審計單位的人員情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、資金來源情況等（是否有非稅收入、專項資金，是否有下屬單位等），判斷其內(nèi)部控制制度建設(shè)的健全性；經(jīng)過符合性測試，發(fā)現(xiàn)被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)控制度有90%（含90%）以上得到執(zhí)行可認(rèn)定內(nèi)部控制制度執(zhí)行較好，有80%（含80%）以上至90%以下得到執(zhí)行可認(rèn)定內(nèi)部控制制度執(zhí)行一般，80%以下得到執(zhí)行可認(rèn)定內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況較差，從而測評出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的遵循性和有效性。

    《咸安區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度審計測評辦法》的出臺，對審計人員開展行政事業(yè)單位內(nèi)控制度測評還具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，有利于防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。（聞方明）  

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