近年來，針對新形勢下固定資產(chǎn)投資審計工作的特點，江蘇省蘇州市審計機關把控制審計自由裁量權作為加強投資審計風險管理的重要抓手，探索采取四大舉措嚴格控制審計自由裁量權，規(guī)范審計執(zhí)法行為，控制中介協(xié)審風險，提高投資審計質(zhì)量，取得了明顯成效。

    一是堅持有章可循，減少審計行為的主觀隨意。通過建章立制統(tǒng)一執(zhí)法行為，明確責任標準，讓審計人員在具體操作時有章可循，出現(xiàn)差錯時有章可糾。該局先后制定了多部內(nèi)部管理規(guī)程和指南，如《組織中介機構(gòu)參與政府公共工程審計操作規(guī)程》明確了組織中介參審的“十大流程”，《政府公共工程跟蹤審計操作指南》對跟蹤審計的作業(yè)程序、內(nèi)容方法、現(xiàn)場紀律等進行了詳細闡述，大大限制了自由裁量權的運作空間；還完善了《優(yōu)選協(xié)審中介機構(gòu)辦法》、《協(xié)審中介機構(gòu)綜合考核辦法》等制度，減少了選聘中介機構(gòu)的隨意性。嚴格執(zhí)行投資審計“十不準”紀律，對違反廉政承諾的實行“一票否決”。

    二是科學設定崗位，加強審計權力的監(jiān)督制約。針對中介協(xié)審人員組成的復雜性，該局通過設定崗位職責監(jiān)督和約束審計權力行使。該局明確協(xié)審項目主審必須由國家審計機關人員擔任，對整個項目實施進行全程管理和主動控制。同時，為使協(xié)審審計組中對審計執(zhí)法自由裁量權起主導控制作用的國家審計人員符合兩人以上的人數(shù)規(guī)定，該局對重點審計項目，在審計組長和主審之間增設“項目負責人”崗位，一般由副處長擔任，全面負責項目的進度控制、質(zhì)量管理和紀律履行，掌握影響審計結(jié)果的關鍵事項，并對主審和協(xié)審人員反映和處理審計發(fā)現(xiàn)問題的全面性、合理性作出正確判斷。

    三是強調(diào)會審機制，實現(xiàn)審計處理的集體決策。堅持實行重點工程審計項目會審制度，分三個階段實施：協(xié)審單位向?qū)徲嫿M提交初審結(jié)果報告后，由審計組長、項目負責人和主審共同聽取協(xié)審單位的初審情況，主審根據(jù)項目資料預審和現(xiàn)場踏勘中掌握的情況，判斷協(xié)審工作的質(zhì)量；遇到重大問題或疑難雜癥時，由分管領導、處室負責人、審計組組長、項目負責人、主審和協(xié)審人員共同討論決定處理；被審計單位已基本認定審計結(jié)果但未正式簽字確認之前，審計小組必須將基本確定的定案情況提交會審會審議，且必須由分管領導、固投處處長、項目負責人、主審以及相關協(xié)審人員共同參與。

    四是借助多元復核，嚴格審計質(zhì)量的檢查追究。該局采取四位一體的多元化復核體系：首先，由項目主審直接抽查復核，對主要問題未予反映或差錯率在一定比例以上的，將協(xié)審結(jié)果退回中介機構(gòu)限期整改；其次，對同一個協(xié)審中介單位審計不同標段的項目，由不同標段間的審核人員交叉自檢，主審還將根據(jù)情況對自檢結(jié)果再進行重點復核；第三，對參與同一項目審計有兩家以上不同協(xié)審中介的，采用不同協(xié)審單位“背靠背”質(zhì)量互查的方式；第四，通過獨立的專業(yè)復核強化對審計結(jié)果的檢查和審理，成立復核專家?guī)旎騿为氃O立專職復核審理崗，引入各專業(yè)中經(jīng)驗豐富的造價審核專家進行獨立的審計質(zhì)量復核。（徐敏華）     
    

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